企业走出去遭遇税收拦路虎

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杰里能源公司因被课以更多的税而几乎损失了数百万的利润，这一事件为企业走出去敲响了警钟。为了拓展国际市场，杰瑞能源服务有限公司在哈萨克斯坦投资注册了子公司。然而，由于对中哈税收协定的税收优惠政策缺乏了解，其子公司被哈萨克斯坦税务机关根据国家税法征税150万元。幸运的是，国家税务总局启动了中哈双边磋商程序，最终退还了多收的税款。像杰瑞能源这样的案例并不罕见，但这只是许多企业在中国走出去遇到税收障碍的案例之一。

据《经济参考报》记者报道，企业走出去面临的问题60%来自税收，税收歧视、税收纠纷等问题给中国企业走出去造成的损失每年可能高达数百亿元。目前，中国已与80%的“一带一路”国家签署了税收协定，并正在重点与缅甸、柬埔寨等尚未签署协定的国家进行谈判。同时，中国正在进一步完善和落实现有协议，建立税收沟通机制，帮助企业走出去解决税收问题。

根据外交部去年在某个非洲国家组织的调查，企业走出去面临的问题有60%是税收问题，遇到困难的企业大多是中小企业。

北京市国家税务局第二税务所选择了50家在美国经营的大型企业进行了专项调查。结果显示，在美国，42.5%的企业遇到过税务纠纷或歧视性待遇。虽然这只是美国的数据，但可以大致说明企业走出去的税收问题亟待解决。

“企业遇到的问题包括它们不享受商定的减免待遇，或在东道国遇到歧视性待遇或双重征税。2013年，我们还下发了国家税务总局第56号通知。截至去年年底，我们已为跨国纳税人消除了200多亿元的双重征税。”国家税务总局国际税务司副司长王筱月表示:“2014年，全国各级税务机关共受理税收协定备案4694件，税收协定待遇申请4933件，减免税总额138.81亿元。”

这数百亿税收只是中国税务机关在企业申请后收回的损失。事实上，越来越多的企业，尤其是中小企业，根本就不知道税收协定，他们无意识地被东道国的税法所执行，遭受税收歧视和不必要的经济损失，并没有试图利用税收协定来保护他们在东道国的合法税收权益。

具体来说，当企业走出去，他们面临多重税收问题。中国税务网税务代理总裁王冬生告诉记者:“走出去的每一步都涉及到税收问题，走出去的方式包括海外股权投资、海外资产收购和项目承包。海外股权投资法涉及所得税问题，购买设备存在出口退税问题，以及实物和增值税问题。”

中辉驻京办合作伙伴巴表示，一带一路沿线将在能源、基础设施、交通通讯、机械制造等领域开展深度合作，我们的海外工程项目也将在这一过程中面临诸多挑战。从税收角度看，企业在走出去的过程中缺乏科学的税收结构，派遣员工的税收筹划不合理，都是企业面临的挑战。

中国社会科学院财政经济研究所研究员张斌在接受《经济信息日报》采访时表示:“一带一路周边的许多国家都是发展中国家，税收制度本身可能不完善，缺乏国际税收和执法方面的经验。有些税法不好，自由裁量权太大，有些法律明确但缺乏执法人才。”

专家表示，“一带一路”将政策沟通放在首位。在税收领域，税收协定是政策和制度相互联系的重要组成部分。

税收协定是以协调方式处理跨境税收问题的国际条约，可以有效消除东道国与中国之间的双重征税，降低企业走出国门的整体税收成本。由于税收协定高于国内法，不受东道国国内税法变化的影响，一般可以为企业走出国门提供一个相对确定的税收环境。此外，税收协定的税率往往低于东道国的国内税率，协定下的相互协商机制也能帮助企业妥善解决海外税收纠纷。

目前，中国已与53个“一带一路”国家签署了税收协定，10多个国家尚未签署协定。事实上，据国家税务总局有关人士称，缅甸、柬埔寨等国迫切需要签署税务条约，这些国家将是我们今后谈判的重点。此外，中国目前正在为“一带一路”沿线国家建立税收沟通机制，利用双边税收协定下的信息交流机制和多边税收征管互助公约下的金融账户信息自动交流机制，向一带一路国家提供税收信息，提高税收透明度。