小微企业所得税优惠范围扩大 企业税负将降低

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1.问:小微企业优惠政策的主要内容是什么？

答:自2014年1月1日起，此次推出的优惠政策将扩大享受企业所得税减半优惠政策的中小企业范围，从年应纳税所得额6万元以下(含6万元)扩大到年应纳税所得额10万元以下(含10万元)。实施期限截至2016年12月31日，即2014年1月1日至2016年12月31日。

2.问:为什么要扩大小微企业减半征收企业所得税优惠政策的实施范围？

答:中小企业是推动国民经济发展和市场繁荣的重要力量。为了支持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家相继出台了一系列税收优惠政策，包括:对符合条件的小微企业减征20%的企业所得税；对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，在减按20%的税率缴纳企业所得税的基础上，减按50%的税率计入应纳税所得额；在全面实施增值税改革的基础上，降低小规模增值税纳税人的征收率(从6%和4%降至3%)；统一提高增值税和营业税起征点(最高20000元)；实施金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；免除金融机构对小微企业贷款的印花税；将合格的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发物资进口税收优惠政策的享受主体范围，有效减轻了中小企业的税收负担，促进了中小企业的发展。

在2014年政府工作报告中，李克强总理提出“进一步扩大小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。目前，国内外的经济环境仍然非常复杂。为保持我国经济平稳较快发展，在继续实施现行中小企业税收优惠政策的同时，有必要进一步加大对中小微利企业的税收支持，以充分发挥中小微利企业在促进经济发展和社会就业中的积极作用。

3.问:为什么在优惠范围内选择年应纳税所得额低于10万元(含)的小型微利企业？

答:首先，小微企业的界定标准是在内资企业和外资企业合并时确定的。本标准借鉴了国际经验，也经过了相关部门和专家的研究。同时，还考虑了国家税收和企业利益等因素。这次出台的优惠政策就是基于这个标准，可以更好地反映进一步加大对小微企业支持的政策取向。

其次，《企业所得税法》及其实施条例明确规定了小型微利企业的标准，各级税收征管机关只需根据小型微利企业的年应纳税所得额进行界定。这样，优惠政策不需要制定新的认定标准，便于基层税务机关操作。

此外，目前对年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业减半征收企业所得税的优惠政策，对促进小型微利企业的发展起到了积极作用。考虑到目前国内外复杂的经济环境，小微企业面临着巨大的困难，需要国家进一步的政策支持。因此，将优惠范围扩大到年应纳税所得额低于10万元(含)的中小微利企业，体现了国家继续加大对中小企业支持力度，进一步减轻小微企业税收负担的精神。

4.问:现在是2014年4月。从2014年1月1日起会影响优惠政策的实施吗？

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)，企业所得税按年征收，按月或按季预缴，年终结算。2014年企业所得税将于2015年5月底前结清并缴纳，应退税款也将结清。因此，虽然该优惠政策于2014年4月出台，但并不影响符合条件的企业自2014年1月1日起享受该优惠政策。

5.问:优惠政策的最后期限是如何确定的？

答:在对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小微企业实行减半征收企业所得税的优惠政策之前，国家先后出台了两项小微企业减半征收企业所得税的优惠政策，均为一年，优惠期较短。因此，现行企业所得税减半优惠政策的实施期限为四年，从2012年1月1日至2015年12月31日。进一步加大对小微企业支持的优惠政策的实施期限从2014年1月1日适当延长至2016年12月31日。

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